特朗普的税改计划简介

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2017年12月22日,特朗普总统签署了“减税和就业法”。自2018年起,公司税率从35%降至21%,最高个人税率将下降至37%。它降低了所得税率,使标准扣除(Standard deduction)增加了一倍,并免除了个人豁免(Exemptions)。公司削减是永久性的,而大部分个人税变动将在2025年底到期。下面概括介绍一下新法案的主要变动条款:

个人应税收入和相应税率 (Tax Brackets and Tax Rates)

该法保留了七个所得税的税号,但降低了税率。员工将会看到自己在2018年1月薪水扣减中反映的变化。这些税率在2026年恢复到2017年的税率。2018年报税人平均省税金额为:单身$506,夫妻和报$669,单亲家庭$1,868。下面是新旧个人所得税率对比表:

个人收入税 2018-2025应税收入水平
2017(旧) 2018-2025 (新) 单身 夫妻和报
10% 10% $0-$9,525 $0-$19,050
15% 12% $9,526-$38,700 $19,051-$77,400
25% 22% $38,701-$82,500 $77,401-$165,000
28% 24% $82,501-$157,500 $165,001-$315,000
33% 32% $157,501-$200,000 $315,001-$400,000
33%-35% 35% $200,001-$500,000 $400,001-$600,000
39.6% 37% $500,001+ $600,001+

标准抵税额度 (Standard Deduction)

新税改将标准扣除加倍。单身报税人的扣除额从6,350美元增加到12,000美元。已婚联合报税人的扣除额从12,700美元增加到24,000美元。

人头豁免 (Personal Exemptions)

新税改取消了每人$4,050的个人豁免。

搬家费和赡养费不再抵税 (Moving Expenses and Alimony)

该法案取消了从2018 年起的搬家费用(军队成员除外)抵扣。

2019年取消从2018年底起离婚的赡养费的抵扣。

贷款利息和州税及房产税抵扣 (SALT and Mortgage interest)

75万美元以下的首笔房贷的贷款利息可以抵扣, 原规定上限为100万。 房屋 equity loan的利息不能再扣除。目前的抵押贷款持有人不受影响。

纳税人的州税,地方税和房地产税的抵扣额限制在$10,000以下。

医疗费用的抵扣 (Medical Expenses)

2017除额为超过收入的10%, 65岁以上为7.5%, 2017-2018年起全部改为超出收入的7.5%部分可以抵税。2019年回到10%。

废除了2019年没有医疗保险的人的罚款 (Affordable Care penalty

2018 年对没有医疗保险的家庭继续征收罚金,2019年起废除罚款。

遗产税免税额提高 (Estate Tax Exemption)

这项法案将遗产税免税额提高了两倍,单身人士达到了1120万美元,夫妇俩达到了2240万美元。

Alternative Minimum Tax (AMT) 免税额提高

该法案保留了个人的AMT,但将免税额从54,300美元增加到70,300美元,而联合报税从84,500美元增加到109,400美元。

儿童和其他合法抚养人(包括父母)的税务补贴 (Child Tax Credit)

该法令将儿童税收抵免从1,000美元增加到2,000美元。即使是没有足够交纳税款的家长,也可以拿回最高1400美元的退税。其他合法抚养人(包括父母)可享受500美元的税务补贴。已婚税务申报人将享受全额补贴的收入水平从11万美元提高到40万美元。

个人独资,合伙企业,有限责任公司和S公司抵扣20% 经营收入, 但有限制。

Passthrough Entity (包括个人独资,合伙企业,LLC和S公司)收入可享受20%的经营净收入扣除。一旦纳税人的单身收入达到157,500美元,联合申报人的收入达到315,000美元,抵扣额就会受支付工资额等限制逐步减少。对律师, 医生和会计师等有资质的专业人员, 一旦纳税人的单身收入达到162,500美元,联合申报人的收入达到415,000美元,就完全不能享受抵扣。 这项税改在2025年以后结束。

529 学费储存计划

该法案扩大了529 储蓄计划的使用范围,家长可使用529储蓄计划支付在私立和宗教K-12学校的学费。他们也可以把这些资金用于在家接受教育的学生。

Roth IRA 转存 (IRA Recharacterizations

各种IRA 可以转换为Roth IRA, 但新法案禁止转换后的ROTH IRA 再转换为其他IRA。

企业税

在企业税率降低的同时,费用抵扣项目及标准也做了很多调整, 下面只是部分变动条款介绍。

公司税率

该法将以前的累计最高企业税率从35%降至新的单一税率21%,为1939年以来最低。美国是世界上税率最高的国家之一,目前实际平均公司税率是18%。

固定资产折旧

固定资产折旧方法和年限有一些变动。允许企业在一年内扣除高达1百万符合规定的折旧资产的成本,而不是在几年内摊销。结构性的建筑装修不能一次性摊销。设备必须在2017年9月27日后和2023年1月1日之前购买才符合新条款。

餐费和消遣费(Meal & Entertainment

公司请客吃饭的费用不能抵税了, 但员工出差等的餐费仍可抵税。

公司AMT

该法案取消了企业AMT。在原AMT下,企业不能扣减研发和低收入社区的投资。消除公司AMT增加了400亿美元的赤字。

海外利润

此法案主张从目前的“全球”税制向“领土”制度转变。目前跨国公司对外国所得收入征税。在他们把利润带回家之前,他们不交税。结果,许多公司利润把利润留在海外。该法令允许公司将他们持有的2.6万亿美元的外汇现金储备汇回国。他们用现金和设备支付一次性15.5%的税率和8%的税率。

郝利霞注册会计师

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