特朗普的税改计划简介
2017年12月22日，特朗普总统签署了“减税和就业法”。自2018年起，公司税率从35％降至21％，最高个人税率将下降至37％。它降低了所得税率，使标准扣除(Standard deduction)增加了一倍，并免除了个人豁免(Exemptions)。公司削减是永久性的，而大部分个人税变动将在2025年底到期。下面概括介绍一下新法案的主要变动条款：
个人应税收入和相应税率 (Tax Brackets and Tax Rates) 该法保留了七个所得税的税号，但降低了税率。员工将会看到自己在2018年1月薪水扣减中反映的变化。这些税率在2026年恢复到2017年的税率。2018年报税人平均省税金额为：单身$506，夫妻和报$669，单亲家庭$1,868。下面是新旧个人所得税率对比表：
| 个人收入税 | 2018-2025应税收入水平 | ||
| 2017（旧） | 2018-2025 （新） | 单身 | 夫妻和报 |
| 10% | 10% | $0-$9,525 | $0-$19,050 |
| 15% | 12% | $9,526-$38,700 | $19,051-$77,400 |
| 25% | 22% | $38,701-$82,500 | $77,401-$165,000 |
| 28% | 24% | $82,501-$157,500 | $165,001-$315,000 |
| 33% | 32% | $157,501-$200,000 | $315,001-$400,000 |
| 33%-35% | 35% | $200,001-$500,000 | $400,001-$600,000 |
| 39.6% | 37% | $500,001+ | $600,001+ |
标准抵税额度 (Standard Deduction) 新税改将标准扣除加倍。单身报税人的扣除额从6,350美元增加到12,000美元。已婚联合报税人的扣除额从12,700美元增加到24,000美元。
人头豁免
(Personal Exemptions) 新税改取消了每人$4,050的个人豁免。
搬家费和赡养费不再抵税 (Moving Expenses and Alimony) 该法案取消了从2018 年起的搬家费用（军队成员除外）抵扣。 2019年取消从2018年底起离婚的赡养费的抵扣。
贷款利息和州税及房产税抵扣 (SALT and Mortgage interest) 75万美元以下的首笔房贷的贷款利息可以抵扣， 原规定上限为100万。 房屋 equity loan的利息不能再扣除。目前的抵押贷款持有人不受影响。 纳税人的州税，地方税和房地产税的抵扣额限制在$10,000以下。
医疗费用的抵扣 (Medical Expenses) 2017除额为超过收入的10%， 65岁以上为7.5％， 2017-2018年起全部改为超出收入的7.5%部分可以抵税。2019年回到10%。
废除了2019
年没有医疗保险的人的罚款
（Affordable Care penalty
） 2018 年对没有医疗保险的家庭继续征收罚金，2019年起废除罚款。
遗产税免税额提高 (Estate Tax Exemption) 这项法案将遗产税免税额提高了两倍，单身人士达到了1120万美元，夫妇俩达到了2240万美元。
Alternative Minimum Tax (AMT)
免税额提高 该法案保留了个人的AMT，但将免税额从54,300美元增加到70,300美元，而联合报税从84,500美元增加到109,400美元。
儿童和其他合法抚养人（包括父母）的税务补贴 (Child Tax Credit) 该法令将儿童税收抵免从1,000美元增加到2,000美元。即使是没有足够交纳税款的家长，也可以拿回最高1400美元的退税。其他合法抚养人（包括父母）可享受500美元的税务补贴。已婚税务申报人将享受全额补贴的收入水平从11万美元提高到40万美元。
个人独资，合伙企业，有限责任公司和S
公司抵扣20%
经营收入，
但有限制。 Passthrough Entity （包括个人独资，合伙企业，LLC和S公司）收入可享受20％的经营净收入扣除。一旦纳税人的单身收入达到157,500美元，联合申报人的收入达到315,000美元，抵扣额就会受支付工资额等限制逐步减少。对律师， 医生和会计师等有资质的专业人员， 一旦纳税人的单身收入达到162,500美元，联合申报人的收入达到415,000美元，就完全不能享受抵扣。 这项税改在2025年以后结束。
529
学费储存计划 该法案扩大了529 储蓄计划的使用范围，家长可使用529储蓄计划支付在私立和宗教K-12学校的学费。他们也可以把这些资金用于在家接受教育的学生。
Roth IRA
转存
（IRA Recharacterizations
） 各种IRA 可以转换为Roth IRA, 但新法案禁止转换后的ROTH IRA 再转换为其他IRA。
企业税 在企业税率降低的同时，费用抵扣项目及标准也做了很多调整， 下面只是部分变动条款介绍。
公司税率 该法将以前的累计最高企业税率从35％降至新的单一税率21％，为1939年以来最低。美国是世界上税率最高的国家之一，目前实际平均公司税率是18％。
固定资产折旧 固定资产折旧方法和年限有一些变动。允许企业在一年内扣除高达1百万符合规定的折旧资产的成本，而不是在几年内摊销。结构性的建筑装修不能一次性摊销。设备必须在2017年9月27日后和2023年1月1日之前购买才符合新条款。
餐费和消遣费（Meal & Entertainment
） 公司请客吃饭的费用不能抵税了， 但员工出差等的餐费仍可抵税。
公司AMT 该法案取消了企业AMT。在原AMT下，企业不能扣减研发和低收入社区的投资。消除公司AMT增加了400亿美元的赤字。
海外利润 此法案主张从目前的“全球”税制向“领土”制度转变。目前跨国公司对外国所得收入征税。在他们把利润带回家之前，他们不交税。结果，许多公司利润把利润留在海外。该法令允许公司将他们持有的2.6万亿美元的外汇现金储备汇回国。他们用现金和设备支付一次性15.5％的税率和8％的税率。 郝利霞注册会计师 电话： 832-4061208 邮箱： Lisahaocpa@gmail.com